[Hướng Dẫn] Phương Pháp Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Trực Tiếp

Nội dung bài viết:

1. Kiến thức cần biết về báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp
1.1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp là gì?
1.2. Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
2. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp
3. Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp
4. Vai trò, ý nghĩa báo cáo lưu chuyển tiền tệ
5. Phân biệt báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và bảng cân đối kế toán
6. Mẫu tham khảo báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp một khía cạnh quan trọng của quản lý tài chính đối với các doanh nghiệp. Việc hiểu rõ, áp dụng đúng cách phương pháp này không chỉ giúp cải thiện sự minh bạch tài chính mà còn mang lại thông tin quý giá để hỗ trợ quyết định chiến lược và tối ưu hóa hiệu suất kinh doanh của doanh nghiệp.

1. Kiến thức cần biết về báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Cùng SAPP Academy tìm hiểu về khái niệm về báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và cơ sở lập báo cáo.

1.1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp là gì?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp thể hiện chi tiết về luồng tiền thu và chi trong một tổ chức, được phân chia thành ba phạm vi chính: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Bằng cách phân loại các giao dịch theo từng phạm vi này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp cung cấp thông tin về tình hình tài chính của tổ chức trong khoảng thời gian cụ thể.

1.2. Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp được lập trên cơ sở các tài liệu sau đây:

Thứ nhất, dựa trên số liệu trên Bảng Cân đối kế toán;
Thứ hai, dựa trên số liệu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;
Thứ ba, dựa trên thuyết minh Báo cáo tài chính;
Thứ tư, lấy số liệu từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;
Thứ năm, dựa trên Sổ kế toán tổng hợp;
Thứ sáu, lấy số liệu từ Sổ kế toán chi tiết các tài khoản 111, 112, 113;
Thứ bảy, dựa trên Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ...

Xem thêm: [Hướng Dẫn] Phương Pháp Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Gián Tiếp

2. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Dưới đây là các nguyên tắc cơ bản để lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Thứ nhất, số liệu năm trước: Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế toán sử dụng dữ liệu từ luồng tiền thu, chi trong năm N-1 (năm trước) từ báo cáo tài chính của năm N-1;
Thứ hai, số liệu năm nay: Tương tự, dùng số liệu luồng tiền thu, chi từ báo cáo tài chính của năm N (năm hiện tại) để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp;
Thứ ba, thu tiền: Khi phát sinh các giao dịch thu tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi dấu dương số tiền vào phần mềm;
Thứ tư, chi tiền: Nếu phát sinh các giao dịch chi tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hãy ghi nhận số tiền vào phần mềm bằng số âm.

Xem thêm: Hướng Dẫn Cách Kiểm Tra Sổ Sách Kế Toán Chi Tiết

3. Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Một số lưu ý khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Thứ nhất, các khoản thu tiền tương ứng với phát sinh Nợ TK 111, 112, 113 tương ứng với phát sinh Có các tài khoản đối ứng; khoản thu tiền ghi bình thường;
Thứ hai, các khoản chi tiền tương ứng với phát sinh Có TK 111, 112, 113 tương ứng với phát sinh Nợ các tài khoản đối ứng; khoản chi tiền được thể hiện trong dấu (...).

Chỉ tiêu	Mã số	TK Nợ	TK Có
I. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác
1. Thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ và kinh doanh	01	111, 112, 113	511, 131, 515, 121
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ	02	(331, 152, 153, 154, 156)	(111, 112, 113)
3. Tiền chi trả cho người lao động	03	(334)	(111, 112)
4. Tiền lãi vay đã trả	04	(335, 6354, 242)	(111, 112, 113)
5. Thuế TNDN đã nộp	05	(3334)	(111, 112, 113)
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh	06	111, 112, 113	711, 133, 141, 244
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh	07	(811, 161, 244, 333, 338, 344, 352, 353, 356)	(111, 112, 113)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh	20	MS20 = MS01 + MS02 + MS03 + MS04 + MS05 + MS06 + MS07
II. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư
1. Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác	21	(211, 213, 217, 241, 331, 3411)	(111, 112, 113)
2. Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác	22	111, 112, 113	711, 5117, 131
3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác	23	(128, 171)	(111, 112, 113)
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ của đơn vị khác	24	111, 112, 113	128, 171
5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	25	(221, 222, 2281, 331)	(111, 112, 113)
6. Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác	26	111, 112, 113	221, 222, 2281, 131
7. Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia	27	111, 112, 113	515
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư	30	MS30 = MS21 + MS22 + MS23_MS24 + MS25 + MS26 + MS27
III. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu	31	111, 112, 113	411, 419
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu đã phát hành	32	(411, 419)	(111, 112, 113)
3. Tiền thu từ đi vay	33	111, 112, 113	3411, 3431, 3432, 41112
4. Tiền trả nợ gốc vay	34	(3411, 3431, 3432, 41112)	(111, 112, 113)
5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính	35	(3412)	(111, 112, 113)
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu	36	(421, 338)	(111, 112, 113)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính	40	MS40 = MS31 + MS32 + MS33 + MS34 + MS35 + MS36
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (MS 50 = MS 20 + MS 30 + MS 40)	50	MS 50 = MS 20 + MS 30 + MS 40
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ	60	Lấy số liệu chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền” đầu kỳ, Mã số 110 trong Bảng cân đối kế toán (lấy ở cột “Số đầu kỳ”)
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ	61	Số phát sinh Nợ TK 111, 112, 113, 128 đối ứng với số phát sinh có TK4131
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (MS70 = MS 50 + MS 60 + MS 61)	70	Lấy số liệu chỉ tiêu ”Tiền và tương đương tiền” cuối kỳ, Mã số 110 trong Bảng cân đối kế toán. Hoặc MS70 = MS 50 + MS 60 + MS 61

Xem thêm: Tài Chính Doanh Nghiệp Là Gì? Tìm Hiểu Về Ngành Tài Chính Doanh Nghiệp

4. Vai trò, ý nghĩa báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thứ nhất, cung cấp thông tin về tài chính kinh doanh: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cái nhìn tổng quan về dòng tiền của hoạt động kinh doanh. Bằng cách phân loại theo từng phạm vi hoạt động, báo cáo giúp xác định mức độ đóng góp của mỗi loại hoạt động vào dòng tiền tổng cộng.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Thứ hai, phản ánh mối quan hệ giữa lợi nhuận và lưu chuyển tiền: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thể hiện cách lợi nhuận của doanh nghiệp tương quan với luồng tiền thuần trong một khoảng thời gian cụ thể. Bằng cách phân tích sự chênh lệch giữa tiền thu và tiền chi, báo cáo giúp xác định sự cân đối và hiệu quả trong việc quản lý luồng tiền.
Thứ ba, đánh giá khả năng tạo doanh thu tương lai: Thông qua việc phân tích dữ liệu lưu chuyển tiền, báo cáo đem đến cái nhìn về khả năng tạo doanh thu của doanh nghiệp trong tương lai. Các xu hướng trong luồng tiền thu và chi giúp dự đoán khả năng tài chính và sự phát triển của doanh nghiệp trong thời gian tới.

5. Phân biệt báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và bảng cân đối kế toán

Chỉ tiêu so sánh	Bảng cân đối kế toán	Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Ý nghĩa	Phản ánh tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp.	Phản ánh biến động luồng tiền của doanh nghiệp.
Tầm quan trọng	Phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp	Là cơ sở để doanh nghiệp lập ngân sách và dự toán
Vai trò	Dựa trên bảng cân đối kế toán có thể nhận biết các khoản lãi lỗ của doanh nghiệp	Nhận biết luồng tiền của doanh nghiệp và đánh giá khả năng thanh khoản
Mối quan hệ	Quá trình lập Bảng cân đối kế toán không dựa trên cơ sở Báo cáo lưu chuyển tiền tệ	Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập dựa trên cơ sở bảng cân đối kế toán

6. Mẫu tham khảo báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Đơn vị báo cáo:.......	Mẫu số B 03 – DN
Địa chỉ:………	(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp) (*)

Năm….

Đơn vị tính: ...........

Chỉ tiêu	Mã số	Thuyết minh	Năm nay	Năm trước
1	2	3	4	5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác	01
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ	02
3. Tiền chi trả cho người lao động	03
4. Tiền lãi vay đã trả	04
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp	05
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh	06
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh	07
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh	20

II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác	21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác	22
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác	23
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác	24
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	25
6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	26
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia	27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư	30

III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu	31
2. Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành	32
3. Tiền thu từ đi vay	33
4. Tiền trả nợ gốc vay	34
5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính	35
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu	36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính	40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)	50
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ	60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ	61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61)	70

Ghi chú: Các chỉ tiêu không có số liệu thì doanh nghiệp không phải trình bày nhưng không được đánh lại “Mã số” chỉ tiêu

Lập, ngày ... tháng ... năm ...

Người lập biểu

Kế toán trưởng

Giám đốc

(Ký, họ tên)

- Số chứng chỉ hành nghề;

- Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.

Nguồn tham khảo: Luật Việt Nam

Ngoài ra, khóa học CMA Hoa Kỳ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao kiến thức và kỹ năng của đội ngũ kế toán khi thực hiện báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. Nhờ kiến thức sâu rộng về kế toán quản trị, phân tích dữ liệu tài chính và hiểu biết về chuẩn mực kế toán quốc tế, nhân viên kế toán có khả năng phân tích, dự báo và lập báo cáo về lưu chuyển tiền tệ. Đồng thời, tối ưu hóa quy trình kế toán, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và đóng góp tích cực vào quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Kết luận

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp. Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đòi hỏi sự am hiểu sâu rộng về tài chính và kế toán, khả năng phân tích dữ liệu tài chính một cách chính xác và tuân thủ các quy định kế toán. Bởi vậy, việc tham gia khóa học CMA Hoa Kỳ là điều cần thiết để mỗi kế toán có thể nâng cao khả năng của mình cũng như tìm kiếm cơ hội ở những vị trí cao hơn với mức lương hấp dẫn.

CÁC KHÓA HỌC

Khóa học ACCA Khóa học ACCA Online Khóa học CFA Khóa học CertIFR Online Khóa học Kiểm toán thực hành Online Khóa học Luyện thi BIG4 cấp tốc Khóa học FIA Online