Hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng là việc kế toán hạch toán bút toán doanh nghiệp nhận được tiền lãi khi gửi tiền tiết kiệm vào tài khoản ngân hàng với lãi suất ngân hàng đưa ra.
Hàng tháng, tùy thuộc vào số tiền gửi tại ngân hàng và mức lãi suất ngân hàng đưa ra, doanh nghiệp sẽ nhận được một khoản tiền lãi tiết kiệm và nhiệm vụ của kế toán là hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng đó. Dù số tiền lãi lớn hay nhỏ thì cũng cần được hạch toán và theo dõi trên sổ sách để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bài viết dưới đây, SAPP Academy sẽ hướng dẫn hạch toán kế toán ngân hàng để các bạn kế toán tham khảo.
Lãi tiền gửi ngân hàng là khoản tiền doanh nghiệp sẽ nhận được khi gửi tiết kiệm vào ngân hàng. Số tiền lãi nhận được lớn hay nhỏ phụ thuộc vào số tiền gửi tiết kiệm và lãi suất ngân hàng từng thời điểm. Với những khoản vốn nhàn rỗi mà doanh nghiệp chưa có kênh đầu tư thì gửi tiết kiệm ngân hàng sẽ giúp bảo toàn số vốn đó đồng thời doanh nghiệp được nhận thêm khoản lãi.
Hiện nay, đang có hai hình thức gửi tiết kiệm cho doanh nghiệp là: tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (có thể là 3 tháng, 6 tháng, 12 tháng…).
Cụ thể hơn, để hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng, cần sử dụng những tài khoản sau đây:
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng là tài khoản dùng để phản ánh số tiền hiện có của doanh nghiệp tại ngân hàng cũng như tình hình biến động tài khoản như tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn.
Căn cứ để hạch toán tài khoản 112 là sao kê tài khoản ngân hàng kèm các giấy báo Nợ, giấy báo Có kèm theo các chứng từ gốc như: Giấy nộp tiền vào tài khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec…
Kết cấu tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng như sau:
Bên Nợ |
Bên Có |
|
|
Số dư bên Nợ |
|
Số tiền Việt Nam và ngoại tệ còn dư tại ngân hàng ở thời điểm báo cáo |
Tài khoản 128 dùng để phản ánh số dư hiện có cũng như tình hình biến động tăng, giảm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn như: tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu và các khoản đầu tư khác đến ngày đáo hạn.
Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn phản ánh số tiền hiện có của khoản tiền gửi có kỳ hạn cũng như tình hình tăng, giảm.
Kết cấu tài khoản 128 - Tiền gửi có kỳ hạn:
Bên Nợ |
Bên Có |
Phản ánh tăng các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn |
Phản ánh giảm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn |
Số dư bên Nợ |
|
Phản ánh giá trị khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có tại doanh nghiệp ở thời điểm báo cáo |
Tài khoản 515 phản ánh tiền lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính doanh nghiệp nhận được.
Kết cấu tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính:
Bên Nợ |
Bên Có |
|
Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ trong đó có lãi vay. |
Lãi tiền gửi ngân hàng sẽ có hai trường hợp xảy ra là tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, mỗi trường hợp sẽ có cách hạch toán khác nhau, cụ thể như sau.
Khi doanh nghiệp nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng
Khi kế toán xuất quỹ tiền mặt, ghi:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 111: Tiền mặt
Khi tiền đang chuyển đã vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp và doanh nghiệp nhận được giấy báo có, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 113: Tiền đang chuyển
Cuối tháng, doanh nghiệp sẽ nhận được khoản lãi tiết kiệm với khoản tiền gửi không kỳ hạn đó, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn)
Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Ví dụ: Công ty A nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng số tiền là 200.000.000 đồng, trong kỳ không phát sinh nghiệp vụ và cuối kỳ, số dư trong tài khoản công ty A là 202.000.000 đồng. Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Khi công ty A nộp tiền mặt vào ngân hàng, ghi:
Nợ TK 111: 200.000.000
Có TK 112: 200.000.000
Cuối kỳ, căn cứ vào sao kê ngân hàng, sổ phụ, giấy báo Nợ, Có, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 2.000.000
Có TK 515: 2.000.000
Doanh nghiệp gửi tiết kiệm nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳ
Khi doanh nghiệp gửi tiền có kỳ hạn, căn cứ vào chứng từ được ngân hàng cấp về khoản tiền gửi có kỳ hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có TK 111, 112: Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Lưu ý: Các chi phí liên quan đến khoản tiền gửi có kỳ hạn như chi phí giao dịch, chi phí pháp lý liên quan được ghi nhận trực tiếp vào TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
Khi nhận lãi định kỳ theo thời hạn mỗi tháng, quý, năm từ tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112: Khi đã nhận tiền lãi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 138: Phải thu khác khi chưa thu tiền lãi
Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khi tiền lãi được nhập vào gốc
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính thể hiện số tiền lãi nhận được của doanh nghiệp
Khi doanh nghiệp rút khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, ghi:
Nợ TK 111, 112: Giá trị khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Có TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo giá trị ngân hàng ghi sổ
Khi doanh nghiệp nhận lãi vào cuối kỳ, số tiền gốc và lãi được tất toán vào ngày đáo hạn, kế toán cần dự tính số tiền lãi nhận được trong năm tài chính tại thời điểm lập BCTC để hạch toán doanh thu phát sinh trong năm, ghi:
Nợ TK 138: Phải thu khác (Số lãi doanh nghiệp tạm tính)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ: Doanh nghiệp A gửi ngân hàng số tiền 2 tỷ đồng vào ngày 1/12/2021 trong 6 tháng, lãi suất là 6%/năm. Mặc dù tháng 5/2022 mới đáo hạn khoản tiền gửi trên nhưng thời điểm lập BCTC, kế toán cần trích trước 1 tháng doanh thu hoạt động tài chính. Kế toán ghi:
Nợ TK 1388: 10.000.000
Có TK 515: 10.000.000
Khi doanh nghiệp rút số tiền gốc và lãi , kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112: Tổng tiền gốc và lãi
Có TK 128: Số tiền gốc
Có TK 138: Số tiền lãi
Doanh nghiệp gửi tiết kiệm nhận lãi tại thời điểm gửi tiền
Tương tự khi doanh nghiệp nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳ, kế toán hạch toán khoản tiền gửi có kỳ hạn và các chi phí liên quan vào TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
Khi doanh nghiệp nhận lãi tại thời điểm gửi tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có TK 111, 112: Khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện (lãi tiết kiệm nhận tại thời điểm gửi tiền)
Để đảm bảo doanh thu được phản ánh đúng kỳ, định kỳ kế toán tiến hành kết chuyển số tiền đã ghi nhận vào TK 515, ghi:
Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ: Ngày 1/1/2022, công ty A gửi ngân hàng 2 tỷ đồng bằng tiền mặt, kỳ hạn 6 tháng, nhận lãi tại thời điểm gửi và nhập vào gốc, mức lãi suất 6%/năm. Hạch toán nghiệp vụ phát sinh.
Kế toán công ty A hạch toán như sau:
Thời điểm ngày 1/1/2022, kế toán ghi nhận khoản tiền gửi và số tiền lãi, ghi:
Nợ TK 128: 2.060.000.000
Có TK 111: 2.000.000.000
Có TK 3387: 60.000.000
Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành kết chuyển số doanh thu chưa thực hiện vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387: 10.000.000
Có TK 515: 10.000.000
Như vậy, nội dung bài viết đã chia sẻ cách hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng để các bạn kế toán tham khảo. Hy vọng những thông tin được SAPP Academy tổng hợp lại sẽ giúp độc giả hiểu rõ hơn về công việc của kế toán từng phần hành cũng như có những bước tiến xa hơn trong công việc. Còn rất nhiều những kiến thức bổ ích khác được chia sẻ trên Web, mời độc giả cùng đón đọc.
CẬP NHẬT MỚI NHẤT
TIN TỨC LIÊN QUAN
03
Tháng 02
Điều Kiện Và Lệ Phí Dự Thi Chứng Chỉ CMA Cập Nhật Mới Nhất
Chứng chỉ "vàng" danh giá CMA mang đến nhiều cơ hội nghề nghiệp trong lĩnh vực tài chính, kế toán. Vậy chứng chỉ CMA là gì? điều kiện và lệ phí dự thi CMA ra sao?
03
Tháng 02
Chứng Chỉ CMA Có Thời Hạn Bao Lâu? Các Câu Hỏi Thường Gặp
Chứng chỉ CMA mang đến rất nhiều cơ hội cho người sở hữu từ việc làm đến mức lương bởi đây là bằng chứng chuẩn xác nhất chứng minh chuyên môn và đạo đức trong lĩnh vực Quản trị về Tài chính và Kế toán. Vậy chứng chỉ CMA có thời hạn bao lâu? cùng SAPP Academy giải đáp qua nội dung bài viết sau đây nhé!
03
Tháng 02
Khóa Học Luyện Thi CMA - Chứng Chỉ Kế Toán Quản Trị Hoa Kỳ
Dù bạn đang đứng ở bất kỳ vị trí nào trong ngành Kế toán - Tài chính hay chỉ là một sinh viên năm cuối thì việc học và thi lấy chứng chỉ CMA đều rất quan trọng nếu mong muốn được phát triển trong nghề nghiệp lên các vị trí quản lý cấp cao mơ ước. Mục tiêu nghề nghiệp của bạn sẽ dễ dàng thực hiện hơn nếu sở hữu một tấm bằng danh giá mang tầm cỡ quốc tế. Cụ thể hơn về chứng chỉ CMA cũng như những lợi ích và thông tin liên quan đến việc học và thi, SAPP sẽ bật mí trong nội dung bài viết dưới đây.
31
Tháng 01
CMA Là Gì? Những Lợi Ích Tuyệt Vời Khi Sở Hữu Chứng Chỉ CMA
CMA là gì? CMA là một chứng chỉ mang tầm cỡ Quốc tế đáng để bạn bỏ thời gian, công sức học tập và thi lấy chứng chỉ bởi nó mang đến nhiều cơ hội nghề nghiệp.
19
Tháng 01
Pass Rate Của SAPP Academy Cao “Chạm Nóc” Toàn Cầu Trong Kỳ Thi ACCA Tháng 12 Năm 2022
Pass Rate Của SAPP Academy Trong Kỳ Thi ACCA Tháng 12 Năm 2022
12
Tháng 01
Tư vấn Thuế là gì? Hiểu về nghề Tư vấn Thuế tại BIG4
Trước tình hình phát triển của kinh tế thị trường hiện nay, ngày càng có nhiều công ty Việt Nam cũng như các công ty quốc tế có nhu cầu sử dụng dịch vụ Tư vấn Thuế. Vậy hãy cùng SAPP Academy tìm hiểu về nghề Tư vấn Thuế nhé.
06
Tháng 01
Webinar: Bí Kíp "Trụ Vững" Tại BIG4 Trong 3 Năm
Webinar "Bí Kíp Trụ Vững Tại BIG4 Trong 3 Năm" sẽ giúp bạn có những cái nhìn rõ ràng, chân thực về BIG4 từ những diễn giả là người trong ngành là anh Nguyễn Ngọc Hải - Business Manager tại SAPP Academy và chị Ngọc Nguyễn, ACCA Member. Cả hai diễn giả đều có 4 năm kinh nghiệm tại KPMG với kinh nghiệm thực chiến tại môi trường đầy thử thách và cơ hội này.
05
Tháng 01
CFA Talk: Liệu cơm gắp mắm - Lựa kênh "gắp tiền"
Trong CFA Talk: Liệu cơm gắp mắm - Lựa kênh "gắp tiền" lần này, hãy cùng đối thoại với CFA Charterholder để "bắt mạch" thị trường kinh tế hiện tại và khởi động năm mới bằng việc xây dựng và đa dạng hóa danh mục đầu tư của bản thân.
04
Tháng 01
Học Thử FA/F3 Cùng ACCA Member: Nội Dung Tài Sản Cố Định
Nội dung Tài sản cố định là phần kiến thức vô cùng quan trọng bởi tới 2025, Việt Nam sẽ áp dụng IFRS dẫn tới cách ghi nhận, đánh giá Tài sản cố định có thể sẽ nhiều khác biệt so với các bạn đang học theo VAS hiện giờ. Nếu không nắm vững kiến thức này các bạn sinh viên rất dễ "vấp ngã" với công việc sau này khi ra trường.
26
Tháng 12
Cập Nhật Lịch Thi Và Lệ Phí ACCA Kỳ Tháng 03 Năm 2023 [Mới Nhất]
Kỳ thi ACCA đầu tiên trong năm 2023 sắp “gõ cửa” ngay sau Tết, hãy để SAPP Academy cập nhật tới các bạn những thông tin mới nhất về lịch thi và lệ phí thi ACCA vào tháng 3 năm 2023 nhé!