Hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng là việc kế toán hạch toán bút toán doanh nghiệp nhận được tiền lãi khi gửi tiền tiết kiệm vào tài khoản ngân hàng với lãi suất ngân hàng đưa ra.
Hàng tháng, tùy thuộc vào số tiền gửi tại ngân hàng và mức lãi suất ngân hàng đưa ra, doanh nghiệp sẽ nhận được một khoản tiền lãi tiết kiệm và nhiệm vụ của kế toán là hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng đó. Dù số tiền lãi lớn hay nhỏ thì cũng cần được hạch toán và theo dõi trên sổ sách để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bài viết dưới đây, SAPP Academy sẽ hướng dẫn hạch toán kế toán ngân hàng để các bạn kế toán tham khảo.
Lãi tiền gửi ngân hàng là khoản tiền doanh nghiệp sẽ nhận được khi gửi tiết kiệm vào ngân hàng. Số tiền lãi nhận được lớn hay nhỏ phụ thuộc vào số tiền gửi tiết kiệm và lãi suất ngân hàng từng thời điểm. Với những khoản vốn nhàn rỗi mà doanh nghiệp chưa có kênh đầu tư thì gửi tiết kiệm ngân hàng sẽ giúp bảo toàn số vốn đó đồng thời doanh nghiệp được nhận thêm khoản lãi.
Hiện nay, đang có hai hình thức gửi tiết kiệm cho doanh nghiệp là: tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (có thể là 3 tháng, 6 tháng, 12 tháng…).
Có thể bạn quan tâm:
[Chia Sẻ] Kinh Nghiệm Tự Học ACCA Hiệu Quả Nhất
Quản lý chi phí thi ACCA hiệu quả: Thủ thuật và mẹo giúp bạn tiết kiệm chi phí đáng kể
Học chứng chỉ ACCA: Những lợi ích và bước đầu tiên để trở thành chuyên gia tài chính
Chinh phục chứng chỉ ACCA với các học bổng ACCA hấp dẫn
Cụ thể hơn, để hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng, cần sử dụng những tài khoản sau đây:
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng là tài khoản dùng để phản ánh số tiền hiện có của doanh nghiệp tại ngân hàng cũng như tình hình biến động tài khoản như tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn.
Căn cứ để hạch toán tài khoản 112 là sao kê tài khoản ngân hàng kèm các giấy báo Nợ, giấy báo Có kèm theo các chứng từ gốc như: Giấy nộp tiền vào tài khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec…
Kết cấu tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng như sau:
Bên Nợ |
Bên Có |
|
|
Số dư bên Nợ |
|
Số tiền Việt Nam và ngoại tệ còn dư tại ngân hàng ở thời điểm báo cáo |
Tài khoản 128 dùng để phản ánh số dư hiện có cũng như tình hình biến động tăng, giảm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn như: tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu và các khoản đầu tư khác đến ngày đáo hạn.
Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn phản ánh số tiền hiện có của khoản tiền gửi có kỳ hạn cũng như tình hình tăng, giảm.
Kết cấu tài khoản 128 - Tiền gửi có kỳ hạn:
Bên Nợ |
Bên Có |
Phản ánh tăng các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn |
Phản ánh giảm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn |
Số dư bên Nợ |
|
Phản ánh giá trị khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có tại doanh nghiệp ở thời điểm báo cáo |
Tài khoản 515 phản ánh tiền lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính doanh nghiệp nhận được.
Kết cấu tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính:
Bên Nợ |
Bên Có |
|
Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ trong đó có lãi vay. |
Lãi tiền gửi ngân hàng sẽ có hai trường hợp xảy ra là tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, mỗi trường hợp sẽ có cách hạch toán khác nhau, cụ thể như sau.
Khi doanh nghiệp nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng
Khi kế toán xuất quỹ tiền mặt, ghi:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 111: Tiền mặt
Khi tiền đang chuyển đã vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp và doanh nghiệp nhận được giấy báo có, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 113: Tiền đang chuyển
Cuối tháng, doanh nghiệp sẽ nhận được khoản lãi tiết kiệm với khoản tiền gửi không kỳ hạn đó, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn)
Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Ví dụ: Công ty A nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng số tiền là 200.000.000 đồng, trong kỳ không phát sinh nghiệp vụ và cuối kỳ, số dư trong tài khoản công ty A là 202.000.000 đồng. Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Khi công ty A nộp tiền mặt vào ngân hàng, ghi:
Nợ TK 111: 200.000.000
Có TK 112: 200.000.000
Cuối kỳ, căn cứ vào sao kê ngân hàng, sổ phụ, giấy báo Nợ, Có, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 2.000.000
Có TK 515: 2.000.000
Doanh nghiệp gửi tiết kiệm nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳ
Khi doanh nghiệp gửi tiền có kỳ hạn, căn cứ vào chứng từ được ngân hàng cấp về khoản tiền gửi có kỳ hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có TK 111, 112: Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Lưu ý: Các chi phí liên quan đến khoản tiền gửi có kỳ hạn như chi phí giao dịch, chi phí pháp lý liên quan được ghi nhận trực tiếp vào TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
Khi nhận lãi định kỳ theo thời hạn mỗi tháng, quý, năm từ tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112: Khi đã nhận tiền lãi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 138: Phải thu khác khi chưa thu tiền lãi
Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khi tiền lãi được nhập vào gốc
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính thể hiện số tiền lãi nhận được của doanh nghiệp
Khi doanh nghiệp rút khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, ghi:
Nợ TK 111, 112: Giá trị khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Có TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo giá trị ngân hàng ghi sổ
Khi doanh nghiệp nhận lãi vào cuối kỳ, số tiền gốc và lãi được tất toán vào ngày đáo hạn, kế toán cần dự tính số tiền lãi nhận được trong năm tài chính tại thời điểm lập BCTC để hạch toán doanh thu phát sinh trong năm, ghi:
Nợ TK 138: Phải thu khác (Số lãi doanh nghiệp tạm tính)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ: Doanh nghiệp A gửi ngân hàng số tiền 2 tỷ đồng vào ngày 1/12/2021 trong 6 tháng, lãi suất là 6%/năm. Mặc dù tháng 5/2022 mới đáo hạn khoản tiền gửi trên nhưng thời điểm lập BCTC, kế toán cần trích trước 1 tháng doanh thu hoạt động tài chính. Kế toán ghi:
Nợ TK 1388: 10.000.000
Có TK 515: 10.000.000
Khi doanh nghiệp rút số tiền gốc và lãi , kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112: Tổng tiền gốc và lãi
Có TK 128: Số tiền gốc
Có TK 138: Số tiền lãi
Doanh nghiệp gửi tiết kiệm nhận lãi tại thời điểm gửi tiền
Tương tự khi doanh nghiệp nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳ, kế toán hạch toán khoản tiền gửi có kỳ hạn và các chi phí liên quan vào TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
Khi doanh nghiệp nhận lãi tại thời điểm gửi tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có TK 111, 112: Khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện (lãi tiết kiệm nhận tại thời điểm gửi tiền)
Để đảm bảo doanh thu được phản ánh đúng kỳ, định kỳ kế toán tiến hành kết chuyển số tiền đã ghi nhận vào TK 515, ghi:
Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ: Ngày 1/1/2022, công ty A gửi ngân hàng 2 tỷ đồng bằng tiền mặt, kỳ hạn 6 tháng, nhận lãi tại thời điểm gửi và nhập vào gốc, mức lãi suất 6%/năm. Hạch toán nghiệp vụ phát sinh.
Kế toán công ty A hạch toán như sau:
Thời điểm ngày 1/1/2022, kế toán ghi nhận khoản tiền gửi và số tiền lãi, ghi:
Nợ TK 128: 2.060.000.000
Có TK 111: 2.000.000.000
Có TK 3387: 60.000.000
Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành kết chuyển số doanh thu chưa thực hiện vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387: 10.000.000
Có TK 515: 10.000.000
Như vậy, nội dung bài viết đã chia sẻ cách hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng để các bạn kế toán tham khảo. Hy vọng những thông tin được SAPP Academy tổng hợp lại sẽ giúp độc giả hiểu rõ hơn về công việc của kế toán từng phần hành cũng như có những bước tiến xa hơn trong công việc. Còn rất nhiều những kiến thức bổ ích khác được chia sẻ trên Web, mời độc giả cùng đón đọc.
CẬP NHẬT MỚI NHẤT
TIN TỨC LIÊN QUAN
06
Tháng 03
Cập Nhật Lệ Phí Thi Và Lịch Thi ACCA Kỳ Tháng 6 Năm 2024 [Mới Nhất]
Tổng hợp các thông tin về lệ phí và lịch thi tháng 6 năm 2024 đầy đủ, chi tiết nhất.
20
Tháng 04
Những Nấc Thang Thăng Tiến Sự Nghiệp Trong Nghề Tư Vấn Thuế
Tư vấn Thuế là một công việc có sức hút không kém gì Kiểm toán. Trước tình hình phát triển của kinh tế thị trường hiện nay, ngày càng có nhiều công ty Việt Nam cũng như các doanh nghiệp hay tập đoàn đa quốc gia đều có nhu cầu sử dụng dịch vụ Tư vấn Thuế. Vậy hãy cùng SAPP Academy tìm hiểu về nghề Tư vấn Thuế nhé!
16
Tháng 04
Học Kiểm Toán Thì Làm Gì? Các Trường Đại Học Nào Đào Tạo Ngành Kiểm Toán? Vì Sao Kiểm Toán Thường Học ACCA?
Học Kiểm Toán là một lựa chọn thông minh đối với những ai quan tâm đến lĩnh vực Tài chính, Kế toán và Quản lý doanh nghiệp. Điều này không chỉ mở ra cánh cửa cho một sự nghiệp ổn định và phát triển, mà còn đem lại những cơ hội việc làm hấp dẫn tại các tập đoàn đa quốc gia lớn. Tuy nhiên, khi quyết định theo đuổi ngành này, việc lựa chọn trường đại học phù hợp và có chất lượng đào tạo là điều cực kỳ quan trọng. Bài viết này sẽ đi sâu vào tìm hiểu về những trường đại học hàng đầu trong việc đào tạo ngành Kiểm Toán, cũng như lý do tại sao nhiều sinh viên lựa chọn học ACCA (Hiệp hội Kế toán Công chứng và Kiểm toán)
10
Tháng 04
Nhìn Lại Toàn Cảnh Kỳ Fresh Graduate 2024 Của BIG4 – Ứng Viên Rút Ra Bài Học Gì?
Đợt tuyển dụng BIG4 Fresh Graduate 2024 vừa khép lại. Hãy cùng SAPP Accademy nhìn lại một kỳ tuyển dụng Fresh Graduate diễn ra như thế nào và đúc rút được kinh nghiệm gì nhé!